委托代征、代售申报


来源: 时间:2015年07月30日 点击率:打印】【关闭】 【内容纠错

  一、标题:

  委托代征、代售申报

  二、业务概述:

  采用委托代征和委托代售形式征收税款的单位,依照税收法律法规规定或主管税务机关依法确定的申报期限,向主管税务机关办理纳税申报的业务。

  三、政策依据:

  1.《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(国务院〔2002〕第362号)  2.《中华人民共和国税收征收管理法》(第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议修订2001年04月28日发文)  3.《国家税务总局关于实施税务行政许可若干问题的通知》(国税发〔2004〕73号)  4.《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》(财税字〔1988〕第255号)  5.《个体工商户税收定期定额征收管理办法》(国家税务总局令第16号)  6.《国家税务总局关于国际组织驻华机构、外国政府驻华使领馆和驻华新闻机构雇员个人所得税征收方式的通知》(国税函〔2004〕808号)  7.《国家税务总局关于纳税人权利与义务的公告》(国家税务总局公告〔2009〕第1号)  8.《国家税务总局关于征收机关直接征收契税的通知》(国税发〔2004〕137号)  9.《国家税务总局关于进一步加强印花税征收管理有关问题的通知》(国税函〔2004〕150号)  10.《国家税务局关于国际航空运输业务若干税收问题的通知》(国税发〔1993〕97号)  11.《国家税务总局关于契税征收管理若干具体事项的通知》(国税发〔1997〕176号)  12.《国家税务总局关于加强煤炭行业税收管理的通知》(国税发〔2005〕153号)  13.《国家税务总局关于印发<集贸市场税收分类管理办法>的通知》(国税发〔2004〕154号)

  四、办理部门:

  主管税务机关

  五、纳税人办理时限:

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  六、税务机关办结时限:

  暂时没有内容!

  七、办理地点:

  主管税务机关

  八、应提供资料:

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  九、办事程序:

  根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》(财税字〔1988〕第255号)第三十一条规定:”印花税票可以委托单位或者个人代售,并由税务机关付给代售金额5%的手续费。支付来源从实征印花税款中提取。”   第三十二条规定:”凡代售印花税票者,应先向当地税务机关提出代售申请,必要时须提供保证人。税务机关调查核准后,应与代售户签订代售合同,发给代售许可证。”   根据《个体工商户税收定期定额征收管理办法》(国家税务总局令第16号)第十五条规定:”县以上税务机关可以根据当地实际情况,依法委托有关单位代征税款。税务机关与代征单位必须签订委托代征协议,明确双方的权利、义务和应当承担的责任,并向代征单位颁发委托代征证书。”

  十、告知文书:

  根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》(财税字〔1988〕第255号)第三十三条规定:”代售户所售印花税票取得的税款,须专户存储,并按照规定的期限,向当地税务机关结报,或者填开专用缴款书直接向银行缴纳。不得逾期不缴或者挪作他用。”   第三十五条规定:”代售户所领印花税票,除合同另有规定者外,不得转托他人代售或者转至其他地区销售。”

  十一、其他说明:

  根据《国家税务总局关于加强煤炭行业税收管理的通知》(国税发〔2005〕153号)第五款规定:“规范委托代征管理。有条件的地方,可以采用委托征收的方式对煤炭企业征收税款。委托单位与受托单位应当签订委托代征协议,加强对受托单位代征工作的管理,严格代征范围和征收标准,保证代征税款及时解缴。加强国地税的协作,有条件的地区国税系统或者地税系统可以相互委托对方代征税款。企业所得税、个人所得税原则上不代征。确有必要实行代征的,应当明确汇算和征收办法。   根据《国家税务总局关于纳税人权利与义务的公告》(国家税务总局公告〔2009〕第1号)第九款规定:“委托税务代理权:您有权就以下事项委托税务代理人代为办理:办理、变更或者注销税务登记、除增值税专用发票外的发票领购手续、纳税申报或扣缴税款报告、税款缴纳和申请退税、制作涉税文书、审查纳税情况、建账建制、办理财务、税务咨询、申请税务行政复议、提起税务行政诉讼以及国家税务总局规定的其他业务。”   根据《国家税务局关于国际航空运输业务若干税收问题的通知》(国税发〔1993〕97号)第十款规定:“关于委托代征问题:外国航空公司未在我国境内设立驻华办事处,或虽设有驻华办事处但无自办业务权的,对其取得应在我国纳税的国际航空运输业务收入、利润,当地税务机关可委托中方协议伙伴或代售机票单位代征应纳税款。   根据《国家税务总局关于契税征收管理若干具体事项的通知》(国税发〔1997〕176号)第二款规定:“征收方式。契税征收应当以征收机关自征为主。目前自征确有困难的地区,经上一级征收机关批准,可以委托当地房屋管理部门、土地管理部门或者其他有关单位代征。对代征单位,征收机关应发给委托代征证书,进行政策和业务指导,确保将代征税款及时解缴入库。   根据《国家税务总局关于征收机关直接征收契税的通知》(国税发〔2004〕137号)第二款规定:“要及时终止委托代征。现委托其他单位代征契税的征收机关,应根据本地实际确定停止代征的日期并通知代征单位,及时办理票款结报手续,收回委托代征证书。2005年1月1日之后,各级征收机关一律不得委托其他单位代征契税。   根据《国家税务总局关于印发<集贸市场税收分类管理办法>的通知》(国税发〔2004〕154号)第五条规定:”对实行委托代征税款的,主管税务机关应当与代征单位签订委托代征协议,明确代征范围、计税依据、代征期限、代征税款的缴库期限以及税收票证的领取、保管、使用、报缴等事项,界定双方的权利、义务和责任,并发给委托代征证书。主管税务机关应当按照规定支付代征单位的代征手续费,并加强对代征单位及其代征人员的业务辅导和日常管理,适时开展检查,促使其依法做好代征工作。”

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